Το στίγμα του αποβληθέντος λογιστή

• Ενδέχεται 3, 2024

Το στίγμα είναι ένα σημάδι ντροπής ή φρικιασμού. ένα λεκέ ή μια επίπληξη, όπως στη φήμη του ατόμου.

Πρόσφατα, η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς (SEC) απαίτησε από τους ελεγκτές της εταιρείας μεσιτών και εμπόρων Bernard Madoff να διαπράξουν απάτη σε κινητές αξίες εκπροσωπώντας ψευδώς ότι είχαν πραγματοποιήσει νόμιμους ελέγχους, όταν στην πραγματικότητα δεν είχαν.

Η Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς σημειώνει ότι η Friehling επέτρεψε στο σύστημα Ponzi του Madoff να αναφέρει ψευδώς σε ετήσιες εκθέσεις ελέγχου ότι η F & H έχει ελέγξει τις οικονομικές καταστάσεις BMIS σύμφωνα με τα γενικά αποδεκτά ελεγκτικά πρότυπα, συμπεριλαμβανομένων των απαιτήσεων για τη διατήρηση της ανεξαρτησίας του ελεγκτή και τη διενέργεια διαδικασιών ελέγχου σχετικά με τη φύλαξη τίτλων.

Η F & H δήλωσε επίσης ότι οι οικονομικές καταστάσεις BMIS παρουσιάστηκαν σύμφωνα με τις Γενικώς Αποδεκτές Λογιστικές Αρχές (GAAP) και ότι η Friehling επανεξέτασε τους εσωτερικούς ελέγχους στο BMIS, περιλαμβανομένων των ελέγχων επί της επιμέλειας περιουσιακών στοιχείων και δεν διαπίστωσε σημαντικές ανεπάρκειες, σύμφωνα με τις πληροφορίες της SEC. Αναφέρει ότι ο Friehling γνώριζε ότι η BMIS διένειμε τακτικά τις ετήσιες εκθέσεις ελέγχου στους πελάτες της Madoff και ότι οι εκθέσεις υποβλήθηκαν στην Επιτροπή Κεφαλαιαγοράς και σε άλλες ρυθμιστικές αρχές.

Εκδιωχθεί ή ανασταλεί

Το Αμερικανικό Ινστιτούτο Πιστοποιημένων Λογιστών (AICPA) ορίζει σαφώς το πεδίο και τις συνέπειες για ένα απελαθέν ή ανασταλμένο μέλος όπως ο David G. Friehling και η εταιρεία του, Friehling & Horowitz, CPAs, P.C. (F & Η). Ακολουθεί αυτό που δηλώνει το IACPA στους ορισμούς του για τις Δεοντολογικές Κυρώσεις / Διατάξεις:

Το AICPA εξέλειψε ένα μέλος ή ανέστειλε ένα μέλος για περίοδο έως δύο ετών. Κατά την περίοδο αναστολής, ένα μέλος δεν πρέπει να προσδιορίζει τον εαυτό του ως μέλος του AICPA σε οποιοδήποτε επιστολόχαρτο ή άλλο γραπτό υλικό και δεν μπορεί να ψηφίζει ή να κατέχει θέση επιτροπής ή γραφείο στο AICPA. Επιπλέον, η επιτροπή δεοντολογίας ή μια επιτροπή δοκιμαστικής επιτροπής μπορεί να καθοδηγήσει ένα μέλος για να ολοκληρώσει τα ειδικά μαθήματα συνεχιζόμενης επαγγελματικής εκπαίδευσης (CPE) ή να προβεί σε άλλες ενέργειες (π.χ. υποβολή μεταγενέστερων εκθέσεων ή / και εγγράφων εργασίας για συνεχή παρακολούθηση) κατά τη διάρκεια της περιόδου αναστολής.

Σύμφωνα με τους κανονισμούς AICPA, το AICPA μπορεί να εκδιώξει ή να αναστείλει ένα μέλος χωρίς ακρόαση λόγω των εξής: το πιστοποιητικό μέλους ως CPA ή άδεια άσκησης έχει ανασταλεί ή ανακληθεί ή ένα μέλος καταδικάζεται για:

(i) έγκλημα το οποίο τιμωρείται με φυλάκιση για περισσότερο από ένα έτος,
(ii) την εκ προθέσεως αδυναμία υποβολής οποιασδήποτε δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, την οποία απαιτείται από το νόμο να καταθέσει,
iii) η υποβολή ψευδούς ή δόλιας δήλωσης φορολογίας εισοδήματος, ή
(iv) η σκόπιμη συμβολή στην προετοιμασία και παρουσίαση ψευδούς και δόλιας δήλωσης εισοδήματος πελάτη.

Περαιτέρω, οι κανονισμοί προβλέπουν την απέλαση ή την αναστολή (ή την προτροπή) ενός μέλους χωρίς ακρόαση όταν ένα πειθαρχικό μέτρο κατά του εν λόγω μέλους γίνεται από εγκεκριμένο κυβερνητικό ή άλλο οργανισμό

Η δημοσίευση των απελάσεων και αναστολών είναι υποχρεωτική.

Νουθεσία

Το Συμβούλιο Κοινής Δίκης της AICPA προειδοποίησε δημόσια ένα μέλος που παραβίασε τον Κώδικα Επαγγελματικής Δεοντολογίας, αλλά η σοβαρότητα της παραβίασης δεν δικαιολογεί την αναστολή της ιδιότητας του μέλους.

Η δημοσίευση των επιθέσεων είναι υποχρεωτική.

Απαιτείται διορθωτική ενέργεια

Η επιτροπή δεοντολογίας εξέδωσε επιστολή απαιτούμενης διορθωτικής ενέργειας, η οποία υποχρέωσε ένα μέλος να ολοκληρώσει ένα ή περισσότερα από τα ακόλουθα: μέχρι 80 ώρες (ή περισσότερα) συγκεκριμένων μαθημάτων CPE, να υποβάλει τις επόμενες εκθέσεις και τα έγγραφα εργασίας για αναθεώρηση ή / και να υποβάλει μια επανεξέταση πριν από την έκδοση εκ μέρους ενός τρίτου μέρους εκθέσεων, οικονομικών καταστάσεων και εγγράφων εργασίας σχετικά με επιλεγμένες δεσμεύσεις. Η επιτροπή δεοντολογίας εκδίδει επιστολές για τις απαιτούμενες διορθωτικές ενέργειες όταν καταλήγει στο συμπέρασμα ότι η διορθωτική ενέργεια είναι κατάλληλη και η παράβαση δεν είναι αρκετά σοβαρή ώστε να δικαιολογεί την αναστολή ή την απέλαση από την ιδιότητα του μέλους. Το AICPA δεν δημοσιεύει τους όρους της επιστολής για τις απαιτούμενες διορθωτικές ενέργειες.

Δεν Παραβίαση / Απόρριψη

Η επιτροπή δεοντολογίας ολοκλήρωσε την έρευνα και δεν βρήκε εκ πρώτης όψεως αποδεικτικά στοιχεία παραβίασης του κώδικα επαγγελματικής δεοντολογίας.
Η επιτροπή δεοντολογίας απέρριψε μια υπόθεση, καθώς καμία διάταξη του Κώδικα Επαγγελματικής Δεοντολογίας δεν ισχύει για την καταγγελία ή οι ισχυρισμοί στην καταγγελία δεν αποτελούν παραβίαση του Κώδικα.

Δεν υπάρχει περαιτέρω ενέργεια

Η επιτροπή δεοντολογίας έκλεισε την έρευνα διότι δεν μπόρεσε να συγκεντρώσει επαρκείς αποδείξεις ότι είχε σημειωθεί ή δεν είχε εκ πρώτης όψεως παραβίαση του Κώδικα Επαγγελματικής Δεοντολογίας ή αποφασίζει, κατά την κρίση της, ότι η έρευνα δεν θα πρέπει πλέον να διεξαχθεί.

Η επακόλουθη παρακολούθηση ολοκληρώθηκε ικανοποιητικά

Η επιτροπή δεοντολογίας δέχθηκε το προϊόν εργασίας που τα μέλη έπρεπε να υποβάλουν με βάση το προηγούμενο πειθαρχικό θέμα.

Αλλα

Συγκεκριμένα, περιλάμβανε περιπτώσεις που η AICPA υπέβαλε στις κρατικές κοινωνίες για έρευνα όπως ορίζεται στη συμφωνία μεταξύ της AICPA και της κοινωνίας των πολιτών της CPA.

Οι ιατροδικαστές πρέπει να συμμορφώνονται με έναν πολύ αυστηρό Κώδικα Δεοντολογίας που ευθυγραμμίζει όλες τις διατάξεις του Κώδικα Επαγγελματικής Δεοντολογίας του AICPA.

Οδηγίες Βίντεο: Μία επιζήσασα του Ολοκαυτώματος για το Σάρλοτσβιλ: Η σιωπή είναι επικίνδυνη, όπως και το μίσος (Ενδέχεται 2024).